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企業所得稅查賬征收與核定應稅所得率征收

2014-9-11 16:43:27      點擊:
 企業所得稅(企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。)目前有兩種征收方式:查賬征收與核定應稅所得率征收。

  1、   查賬征收:適用財務會計核算規范的企業,按收入減成本費用后的利潤找適用稅率,計算繳納企業所得稅。

  核定應稅所得率征收:是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用。北京地區每年3月底前接稅所通知、核定本年所得稅應稅所得率。

  2、查賬征收與核定應稅所得率征收,關鍵是看業的利潤率與核定應稅所得率誰高,如果是利潤率高,實行核定應稅所得率征收就會少繳稅,否則就會多繳稅。比如:企業經營收入100萬元,成本費用50萬元,流轉環節稅金10萬元,利潤率為40%,假如核定應稅所得率為25%:

  查賬征收的企業所得稅=(收入-成本費用-流轉環節稅金)×稅率=(100-50-10)×25%=10萬元;

  核定應稅所得率征收的企業所得稅=收入×核定應稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元;

  兩者相差3.75萬元,主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應稅所得率25%的原因。

  3、如果企業財務核算制度不鍵全,不能正確核算成本費用的,稅務部門肯定是要實行核定應稅所得率方式征收。如果企業的利潤率低于核定應稅所得率的話,建議按規定做好財務會計核算工作,爭取查賬征收(可以少繳稅),否則實行核定應稅所得率方式征收對有利。

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